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我在青海湖

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3分钟学会编制现金流量表   

2014-07-18 19:08:35|  分类: 财务专题 |  标签: |举报 |字号 订阅

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现金流量表在财务工作中经常会用到,下面会计网小编为大家分享“3分钟学会编现金流量表”这一文章希望能够帮助到大家。          
         一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列。
       
         二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 
        1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 
        2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 
        3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
        4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 
        5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中 “计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出
        6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 

         三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 
         1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算。
        2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 
        3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 
        4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。
        5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 
        6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算。
         7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。

         四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 
         1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 
         2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,                  不计入。 
         3、固定资产折旧 固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数 注:未考虑因                固定资产对外投资而减少的折旧。
         4、无形资产摊销 =无形资产(期初数-期末数) 或=无形资产贷方发生额累计数 注:未考虑因无形资产对外投资减少。
         5、长期待摊费用摊销 =长期待摊费用(期初数-期末数) 或=长期待摊费用贷方发生额累计数
         6、待摊费用的减少(减:增加) =待摊费用期初数-待摊费用期末数 
         7、预提费用增加(减:减少) =预提费用期末数-预提费用期初数 
         8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填                    列。
         9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
       10、财务费用 =利息支出-应收票据的贴现利息
       11、投资损失(减:收益) =投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填                列) 
       12、递延税款贷项(减:借项) =递延税款(期末数-期初数) 
       13、存货的减少(减:增加) =存货(期初数-期末数) 注:未考虑存货对外投资的减少。 
       14、经营性应收项目的减少(减:增加) =应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末                          数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额 
       15、经营性应付项目的增加(减:减少) =应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初                          数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数) 
       16、其他一般无数据。

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